Финансово-экономическая и бухгалтерская экспертиза

• имеется ли в представленных регистрах изменения в составе счетов или в содержании счетных записей, создавшие возможность устранения в учете дебиторской задолженности в сумме...?;
• содержится ли в Главной книге противоречивые счетные записи ?;
• с помощью каких бухгалтерских операций была занижена сумма при6ыли, полученная предприятием в... период ?;
• не повлекло ли занижения (завышения) себестоимости продукции неправильное отражение на счетах суммы... расходов ?; если да, то на сколько ?;
• не усматривается ли в записях по счету №…(счет по Плану счетов) признаков неотражения или частичного отражения операций по реализации продукции на... сумму ?; если да, то как это повлияло на баланс предприятия ?;
• не допущено ли в системе счетных записей, отражающих расчетные операции по заработной плате, отступлений от Правил учета, в чем они выразились и как повлияли на величину учетного остатка ?;
• каким способом были завышены при составлении баланса данные статьи расходов ?; каков механизм искажения счетных записей ?;
• не искажены ли в учете данные, отраженные на счете №99 "Прибыли и убытки" за квартал ... года"; если да, то каков механизм искажения ?;
• какова величина чистых активов по данным бухгалтерской отчетности коммерческого банка, АО, ООО и др. (наименование) на … (дата) ?;
• имеется ли дебиторская (кредиторская) задолженность предприятия (наименование) перед предприятием (наименование) по договорам №№… от …(дата) и как она отражалась и (или) должна была отражаться в отчетности ?;
• в соответствии ли с Правилами ведения бухгалтерского учета отражена определенная финансово-хозяйственная операция в учете организации …? Если нет, то как это повлияло на формирование налогооблагаемой базы по конкретному виду налога за последующий период ?
• какова сумма дохода (прибыль) (наименование предприятия) в результате размещения им денежных средств на депозитных счетах (наименование банков) за период…?
• и другие.
 
При обнаружении у обвиняемых или других связанных с ними лиц "черновых" записей возникает необходимость сопоставления их содержания с содержанием счетных записей официального бухгалтерского учета. Возникающие в таких случаях идентификационные задачи определяют содержание вопросов со следующей формулировкой:
• не относятся ли представленные на экспертизу записи к разряду записей учетного характера; если да, то не имеют ли они общности по содержанию с записями официального бухгалтерского учета ?;
• к какому виду счетных записей относятся данные, содержащиеся в обнаруженном у обвиняемого блокноте ?;
• по какой группе счетных записей (учетных данных) усматриваются расхождения с "черновыми" записями и на какую сумму ?;
• имеют ли представленные на исследование материалы записи, тождественные по своим элементам данным бухгалтерского учета ?;
• каковы тип и вид учетных данных, тождественных данным неофициального учета ?;
• отражением каких учетных операций являются представленные на исследование записи ?;
• составлены ли представленные записи лицом, имеющим навыки ведения бухгалтерского учета ?
•и другие.
 
При производстве судебно-бухгалтерской экспертизы могут решаться также вопросы профилактического характера, например:
• соответствуют ли данные синтетического учета и отчетности организации за период с … по … первичными документами по оприходованию денежных средств ? Если нет, то на какую сумму допущено искажение показателей отчетности об объемах привлеченных денежных средств ?
• соответствуют ли записи на счетах бухгалтерского учета организации об оприходовании денежных средств данным, указанным в первичной документации ? Если нет, привели ли указанные отклонения к завышению или занижению сумм оприходованных денежных средств ?
• соответствуют ли данные бухгалтерского учета о списании денежных средств с расчетного счета организации по чекам №№… от … данным, отраженным в кассовых документах (кассовая книга, приходный (расходный) кассовый ордер) за соответствующий период ?
• соответствует ли Правилам ведения бухгалтерского учета оформление операций по расходованию денежных средств со счетов организации, произведенное по следующим платежным поручениям (№ и дата) ?
• какие требования Правил ведения бухгалтерского учета не были выполнены организацией при оприходовании и выплате денежных средств по следующим документам …?
• в соответствии ли с Правилами отражено в бухгалтерском учете формирование уставного капитала (наименование предприятия) за период с … по …, согласно данным (наименование документа, дата, сумма) ?
• отражены ли в регистрах бухгалтерского учета и отчетности (наименование предприятия) хозяйственные операции с предприятиями (наименование предприятий) за период …?
• поступали ли кредиты в период с … по … на расчетные счета предприятия ?
• соответствую ли требованиям Правил ведения бухгалтерского учета отражение в учете и отчетности предприятия (наименование предприятия) операций с ценными бумагами (вид ценных бумаг) за период с … по …?
• соответствуют ли данные складского учета организации данным инвентаризационной описи на дату…? Если нет, то вызваны ли расхождения в стоимости, количестве и ассортименте товара отражением в учете сведений об отгрузке товара контрагентам (название фирм) по предоставленным накладным № … от …?
• соответствуют ли данные складского учета данным бухгалтерского учета за период …?
• какие недостатки в ведении учета могли способствовать сокрытию или совершению преступления ?
 

• соответствуют ли отчетные данные предприятия его финансовому состоянию; если нет, то какие экономические факторы привели его к неплатежеспособности ?;
• позволяло ли финансовое состояние предприятия предоставить ссуду другому предприятию; если да, то за счет каких финансовых источников ?;
• соответствует ли себестоимость продукции (работ, услуг) предприятия произведенным затратам; если да, то не повлекло ли это к занижению данных о прибыли предприятия ?;
• не свидетельствуют ли финансовые операции предприятия об отвлечении денежных средств из хозяйственного оборота и их нецелевом использовании?
• Имеется ли факт  искажения данных о производственных результатах деятельности предприятия и производительности труда ? Если имеется, то в чем он выражается ?;
• Имеются ли  отклонения заработной платы от производительности и результатов труда ?; Если имеется, то в чем он выражаются ?;
• Определить трудовой вклад в результаты производственной деятельности, в соответствии с которыми распределяется между работниками чистая прибыль ;
 • Определить  имущественную долю участника производства (или учредителя) в соответствии с его вкладом в уставный фонд предприятия и продукт труда коллектива;
•и т.д.

• Какова сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет за период с ….?
• Какова сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в бюджет за период …?
•Какова сумма НДФЛ подлежащая уплате в бюджет?
•Какова сумма налогооблагаемой базы для исчисления НДС?
•Какова сумма налога на прибыль, подлежащая к оплате в бюджет?

• какова сумма задолженности …..перед банком по договору кредитования за период …. по состоянию на..?
• каково финансовое состояние на момент заключения договора кредитования?
• какие финансово-хозяйственные операции привели к неплатежеспособности организации…?
• какова сумма задолженности организации по кредитному договору?
• какова динамика финансового состояния организации .?
• являются ли сделки причиной существенного изменения коэффициентов, характеризующих платежеспособность должника ?
• какова степень обеспечения организации оборотными средства и причины образования кредиторской и дебиторской задолженности ?
• не свидетельствуют ли финансовые операции организации об отвлечении денежных средств из хозяйственного оборота и их нецелевом использовании?